Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Thuế GTGT khấu trừ là gì?

Phương pháp khấu trừ là cách tính thuế giá trị gia tăng phổ biến nhất với các doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và thực hiện chế độ kế toán. Hiểu đúng công thức giúp bạn kê khai chính xác, không nộp thừa cũng không bị truy thu.

Công thức cốt lõi

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra − Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

• Thuế GTGT đầu ra bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất.
• Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế ghi trên các hóa đơn mua vào hợp lệ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế.

Các mức thuế suất thường gặp

• 0%: hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
• 5%: một số mặt hàng thiết yếu như nước sạch, thuốc chữa bệnh, sản phẩm nông nghiệp...
• 10%: mức phổ thông áp dụng cho phần lớn hàng hóa, dịch vụ.

Điều kiện để được khấu trừ đầu vào

Không phải hóa đơn mua vào nào cũng được khấu trừ. Cần thỏa mãn đồng thời:

1. Có hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
3. Hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ hoạt động chịu thuế GTGT.

Hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên nếu thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào và cũng khó được tính vào chi phí hợp lý. Hãy chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng của công ty.

Ví dụ tính cụ thể

Trong quý, Công ty TNHH Thương mại Sao Việt có số liệu giả định:

• Bán hàng hóa chịu thuế 10%, doanh thu chưa thuế 800.000.000 đồng, nên thuế đầu ra là 80.000.000 đồng.
• Mua hàng và dịch vụ đầu vào chịu thuế 10%, tổng giá chưa thuế 500.000.000 đồng, nên thuế đầu vào là 50.000.000 đồng. Trong đó chỉ 45.000.000 đồng đủ điều kiện khấu trừ, còn 5.000.000 đồng thuộc hóa đơn 55 triệu thanh toán tiền mặt nên bị loại.

Số thuế GTGT phải nộp = 80.000.000 − 45.000.000 = 35.000.000 đồng.

Trường hợp đầu vào lớn hơn đầu ra

Nếu trong kỳ thuế đầu vào lớn hơn đầu ra, doanh nghiệp có số thuế chưa khấu trừ hết. Phần này được:

• Kết chuyển sang kỳ sau để tiếp tục khấu trừ, hoặc
• Hoàn thuế nếu đáp ứng điều kiện, ví dụ dự án đầu tư hoặc hàng xuất khẩu.

Các bước kê khai

1. Tập hợp toàn bộ hóa đơn đầu ra và đầu vào trong kỳ.
2. Loại các hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ.
3. Lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT trên phần mềm HTKK hoặc eTax.
4. Đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán.
5. Nộp tờ khai và nộp tiền thuế đúng hạn.

Lỗi thường gặp

• Kê khai hóa đơn đầu vào sai kỳ hoặc bỏ sót hóa đơn.
• Khấu trừ cả hóa đơn phục vụ hoạt động không chịu thuế.
• Quên tách riêng thuế đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
• Thanh toán tiền mặt cho hóa đơn lớn khiến mất quyền khấu trừ.

Kê khai đúng phương pháp khấu trừ không khó nếu bạn quản lý hóa đơn chặt chẽ ngay từ đầu và đối chiếu thường xuyên.

Bài viết mang tính hướng dẫn tổng quát; quy định và mức cụ thể có thể thay đổi — vui lòng kiểm tra văn bản pháp luật hiện hành mới nhất hoặc liên hệ Kế toán Thành Sen 0918 186 234 để được tư vấn theo tình huống của bạn.